Производство судебно бухгалтерской экспертизы

Статья на тему: "Производство судебно бухгалтерской экспертизы" с полным описанием тематики и ответами на интересующие вопросы. За консультацией можно обратиться к дежурному консультанту.

Содержание

Этапы производства судебно-бухгалтерской экспертизы

1. Первый этап (организационный) включает: принятие постановления о назначении экспертизы, изучение задания на проведение экспертизы, изучение содержания и полноты материалов, представленных на исследование, разработку методики проведения экспертизы, составление плана-графика экспертизы и расчёта времени, необходимого для её проведения. Предварительное ознакомление эксперта с материалами должно продолжаться не более пяти дней. Если после изучения представленных материалов эксперт приходит к выводу о невозможности дать заключение по поставленным вопросам, он составляет мотивированное сообщение. К таким ситуациям относятся:

— случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой (юридически оценочный) характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;

— недостаточное количество представленных материалов;

— невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);

— отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;

— отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учёта.

Сообщение о невозможности дачи заключения подписывается экспертом, подпись удостоверяется печатью экспертного учреждения. После этого один экземпляр сообщения направляется органу, назначившему экспертизу, а другой оставляется в экспертном учреждении.

2. Второй этап (исследовательский). На данном этапе осуществляется выполнение экспертных процедур путём исследования документов бухгалтерского учёта и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На данном этапе описывается процесс исследования и его результаты, а также даётся научное объяснение установленным фактам. экспертиза судебный бухгалтерский

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

3. Третий этап (заключительный) предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования. Обобщение результатов и составление итогового документа — заключения.

Заключение эксперта-бухгалтера — это процессуальный документ, в котором эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу. Устные ответы эксперта в ходе допроса егона следствии или в суде лишь разъясняют письменное заключение, но не могут его заменить. Все отрасли процессуального права относят заключение к числу важнейших источников доказательств (ст. 74 УПК РФ, ст. 55 ГПК РФ, ст. 64 АПК РФ, ст. 26.2 КоАП РФ).

Эксперт не вправе основывать своё заключение на документах, которые не приобщены следователем к делу. В то же время заключение будет некомпетентным, если эксперт учтёт не все представленные ему материалы, которые имеют значение для решения вопросов, поставленных перед ним.

Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском и арбитражном процессе (как и по уголовным делам) может быть поручена и аудиторам аудиторских организаций, индивидуальным аудиторам, при соблюдении условий, предусмотренных процессуальным законодательством, включая отсутствие оснований для отвода и самоотвода (как-то: проведение аудитором ревизии (проверки), материалы которой стали поводом для обращения в арбитражный суд или используются при рассмотрении дела — ст. 23 АПК).

Согласно процессуальному законодательству, окончательное определение задания (круга вопросов) эксперту принадлежит суду (арбитражному суду): он рассматривает все вопросы, представленные лицами, участвующими в деле; исключает из них те, которые не относятся к данному делу или выходят за пределы компетенции эксперта; формулирует вопросы по своей инициативе.

Вопросы, предлагаемые эксперту, должны быть определёнными и конкретными, а перечень их — полным.

Таким образом, результаты экспертизы зависят от профессиональной и чёткой постановки правоприменителем вопросов, требующих разрешения.

Источник: http://studbooks.net/2391806/pravo/etapy_proizvodstva_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается на стадии предварительного расследования дел, а также при рассмотрении их в суде. Чаще всего она назначается при расследовании уголовных дел, а также по арбитражным делам. Вопрос о назначении экспертизы решается следователем в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, как правило, в следующих случаях:

· когда результаты проведенной ревизии противоречат материалам расследуемого дела;

· если ревизором не приняты для отображения в учете и снижения выявленной недостачи ценностей в подотчете у материально-ответственного лица документы (акты на порчу товаров, расписки на отпуск товаров в долг и т.д.);

· когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении экспертизы;

· в случаях наличия противоречия в выводах первичной и повторной ревизии;

· при использовании ревизором для определения материального ущерба сомнительной методики;

· если такая необходимость вызвана выводами другого вида экспертизы.

Важное значение имеют также особенности учета в той или иной организации. Поэтому по большим, сложным делам рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером по поводу подготовленных вопросов. Консультантом может быть, в частности, будущий эксперт по делу. Такого рода не процессуальная консультация не может быть препятствием к назначению данного бухгалтера экспертом. Для этого нет ни формальных, ни фактических оснований.

При формулировании вопросов следователю необходимо учитывать изложенное ранее о характере и содержании вопросов, которые может разрешить только эксперт-бухгалтер, а также некоторые общие положения о последовательности вопросов и т. п.

Читайте так же:  Восстановление пропущенных сроков предъявления исполнительных документов

Общие требования, которым должны удовлетворять вопросы, можно сформулировать так:

· они являются существенными для данного уголовного дела, вытекают из его материалов и без выяснения их дело не может быть правильно разрешено;

· относятся к бухгалтерскому учету и для разрешения их необходимы специальные познания в этой области;

· следователь (суд), используя общеизвестные сведения из области бухгалтерского учета, по данному делу не может сам разрешить их;

· они могут быть разрешены только путем заключения эксперта-бухгалтера;

· могут быть разрешены на основании материалов дела, предъявленных эксперту-бухгалтеру;

· не обязывают эксперта-бухгалтера разрешать юридические вопросы дела;

· не трафаретны для различных дел; их особенности, индивидуальность определяются конкретными материалами дела;

· конкретны, что обязывает эксперта-бухгалтера давать конкретное заключение;

· излагаются вопросы четко и ясно в редакции, исключающей различное их толкование;

· они задаются следователем в последовательно-логическом порядке, дающем эксперту-бухгалтеру возможность излагать заключение по ним в логически связной форме;

· необходимо четко формулировать вопросы, избегать необоснованных обобщений (например: “какие нарушения нормативно-правовых актов допущены в бухгалтерском учете?”);

· содержание вопросов должно вызвать необходимость экспертного исследования, а не носить справочный характер (Какими документами оформляется выдача денег из кассы?Кто должен следить за своевременность предоставления отпусков материально-ответственным лицам?).

Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой исследовательский процесс в поисках истины в хозяйственных правоотношениях с целью их правильного решения правоохранительными органами. Поводится экспертиза с использованием организационных методических и технических приёмов, объединяемых в едином процессе экспертного исследования. Каждый динамический процесс совершается с участием орудий труда, предметов труда и самого труда, которые используются на организационной, технологической и заключительной стадиях этого процесса. Процесс экспертного исследования охватывает следующие стадии: организационную, исследовательскую, обобщения и реализации результатов экспертизы

Организационная стадия включает подготовительные работы в экспертном учреждении и организационно-методическую подготовку экспертизы.

Подготовительная работа в экспертном учреждении включает ряд работ организационного характера. Прежде всего это составление задания на проведение экспертизы в соответствии с постановлением правоохранительных органов о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы по конкретному делу, которое ими расследуется.

Подбор эксперта-бухгалтера осуществляется исходя их содержания вопросов, поставленных на решение экспертизы, отношения их к конкретной отрасли экономики, так как по исследуемым вопросам эксперт должен иметь основательные знания профессионала и практический опыт бухгалтерской и контрольно-ревизионной работы, также необходимую юридически-правовую подготовку.

Организационно-методологическая подготовка экспертизы предполагает изучение содержания и полноты материалов, представленных на исследование экспертизы, разработку методики проведения экспертизы, составление плана-графика проведения экспертизы.

Исследовательская стадия экспертного исследования предполагает выполнение исследовательских процедур лично экспертом, а также с использованием персональных ЭВМ: формулирование запроса эксперта-бухгалтера к базе данных, алгоритмизацию и постановку задач для решения на ЭВМ, удовлетворение запроса эксперта-бухгалтера и его диалоговое общение с ЭВМ, исследование полученных данных.

Стадия обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя два этапа экспертного исследования.

Обобщение результатов экспертизы предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования, составление заключения экспертизы, разработку предложений по профилактике правонарушений, установленных экспертизой. Реализация результатов экспертизы – это вручение заключения экспертизы правоохранительным органам, направление органам управления предложений по профилактике правонарушений, допрос эксперта на предварительном следствии, судебном (арбитражном) разбирательстве.

Дата добавления: 2018-08-06 ; просмотров: 144 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Источник: http://studopedia.net/7_39132_naznachenie-i-proizvodstvo-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi.html

Документы, используемые при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы

Документы, которые используются экспертом при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы и являются ее объектами, следующие:

  • 1. Документы-основания — распорядительные бухгалтерские документы.
  • 2. Оправдательные бухгалтерские документы — первичные и сводные учетные документы.
  • 3. Регистры бухгалтерского учета.
  • 4. Формы, составляющие бухгалтерскую отчетность:
    • • бухгалтерский баланс (форма № 1);
    • • отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
    • • отчет об изменениях капитала (форма № 3);
    • • отчет о движении денежных средств (форма № 4);
    • • приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
    • • отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
    • • расчеты (налоговые декларации) по видам налогов.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это исследование экспер-

том-бухгалтером вопросов, решение которых требует специальных познаний в области бухгалтерского учета и отчетности. Поэтому она является экономическим исследованием конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности, которые стали объектами расследования правоохранительными органами с целью их устранения и предупреждения повторения в дальнейшем.

Таким образом, всегда очень важным является определение предмета экспертизы и ее объектов, так как предмет определяет круг вопросов, ответы на которые должен дать в своем заключении эксперт, а объекты определяют тот перечень материалов, которые будут предоставлены эксперту для правильного разрешения поставленных вопросов.

Источник: http://studref.com/559131/pravo/dokumenty_ispolzuemye_proizvodstve_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕОФИЦИАЛЬНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Производство судебно-бухгалтерской экспертизы – очень сложный и трудоемкий процесс, в ходе которого эксперту-бухгалтеру необходимо провести всесторонний анализ исследуемых операций и фактов, имеющих отношение к поставленным перед ним вопросам. Чтобы дать качественное заключение по делу, ему необходимо тщательно изучить всю приобщенную к делу документацию, используя при этом все доступные методы исследования документальных данных. После этого крайне важно правильно эти данные оценить и дать четко аргументированное заключение, содержащее в себе понятный и определенный вывод.

Представляется возможным выделить три группы материалов, подлежащих экспертному исследованию:

  • содержащие факт, подлежащий исследованию;
  • отражающие возникновение и изменение исследуемых фактов;
  • делающие наиболее доступным смысл и пределы экспертного исследования обозначенных фактов.
Читайте так же:  Полное товарищество курсовая

Для того чтобы дать заключение по поставленным перед ним вопросам, эксперту не обязательно (а иногда даже нежелательно) использовать только предоставленные ему материалы бухгалтерского учета. В ходе проведения экспертизы возможно также использование неофициальной учетной документации (т.е. не установленной официально для данной организации и не находящей отражения в бухгалтерском учете). Не являясь частью бухгалтерского учета, такие документы не имеют самостоятельного доказательного значения, но, будучи изученными в совокупности с официальными учетными документами, могут использоваться правоохранительными органами для определения виновности отдельных лиц в допущенных нарушениях. Подобные документы представляют интерес, поскольку отражают экономические явления и составляются материально ответственными лицами, причем по их собственной инициативе. Они показывают движение товарно-материальных ценностей, размер материального ущерба и время его возникновения, распределение сумм материального ущерба между должностными и материально ответственными лицами и т. п.

Тем не менее, очень важно, чтобы эксперту для анализа передавались только те материалы, которые действительно имеют непосредственное отношение к делу и необходимы для верного и аргументированного ответа на вопросы экспертизы. В случае если вместе с такими материалами эксперту будут переданы документы, не имеющие действительного отношения к делу, срок проведения экспертизы может увеличиться, а сил и средств будет потрачено больше необходимого. В то же время, недостаток материалов для исследования тоже негативно влияет не результаты экспертизы, поскольку ограничивает возможности экспертизы и может стать причиной ее недостаточной полноты.

Недостаток материалов для исследования как правило является следствием затруднений органов дознания, следователя, судьи в определении того, какая именно область хозяйственной деятельности организации должна быть охвачена в ходе экспертизы. В таких случаях представителю правоохранительных органов, назначившему экспертизу, следует проконсультироваться с экспертом-бухгалтером.

Неофициальная учетная документация должна быть исследована экспертом-бухгалтером в том объеме, в котором она была изъята и приобщена к делу. Ее использование в ходе экспертизы может быть сопряжено с определенными трудностями, связанными, главным образом, с многообразием форм и вариантов оформления этих документов. В составе указанной документации часто встречаются неполноценные документы, содержащие неоговоренные исправления, не содержащие подписи совершивших описанные операции лиц, наименований, фамилий или просто небрежно оформленные; хозяйственные операции в таких документах могут быть описаны неясно или неполно. В некоторых случаях информация в таких документах является отрывочной, и все это приводит к необходимости определения порядка оценки неофициальных учетных документов и пределов их использования в судебно-бухгалтерской экспертизе.

В уголовно-процессуальном законодательстве письменные документы, используемые для доказательства, не подразделяются по признаку установления порядка документирования тех или иных операций и по форме самих документов. В судебно-следственной практике по делам о растратах, хищениях и недостачах товарно-материальных ценностей и денежных средств важным и определяющим для установления объективной истины является достоверность документов по существу их содержания. По этим основаниям неофициальные учетные документы и копии документов бухгалтерского учета (удостоверенные нотариальной конторой, компетентным учреждением или органом расследования), приобщенные к делу, могут исследоваться и оцениваться как всякие другие документы официального порядка. Необходимыми данными такого неофициального учетного документа следует считать сведения о том, кем, когда и какая совершена операция, о точных размерах операции (наименование товарно-сырьевых ресурсов, количество, сорт, цена, сумма).

Оценивая значимость документа по обозначенным выше признакам необходимо принимать во внимание, что эти документы составляются материально ответственными лицами лишь в целях взаимного контроля и, поскольку не являются официальными, могут содержать неясные, неполные и неточные записи. Однако от них в любом случае нельзя отказываться. Результаты исследования неофициальных учетных документов, приобщенных к делу, эксперту-бухгалтеру необходимо увязать с данными бухгалтерского учета по этим же операциям. Для этого следует сопоставить эти результаты с данными бухгалтерского учета, определить, имеются ли между ними расхождения, выяснить их сущность и причины.

Список литературы:

Источник: http://euroasia-science.ru/ekonomicheskie-nauki/%D0%B8%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%BD%D0%B5%D0%BE%D1%84%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9-%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B9/

Производство судебно бухгалтерской экспертизы

44. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел и при рассмотрении их в суде (ст. 195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов.

Основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

1) противоречия между заключением ревизии и материалами дела;

2) расхождения между заключением первоначальной и повторной ревизией;

3) непринятие ревизором документов, предоставленных должностными и материально-ответственными лицами для проведения учета;

4) отсутствие подтверждения выводов ревизора в документальной форме о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;

5) проведение ревизии без привлечения должностных и материально-ответственных лиц;

6) сомнения в достоверности исчисления размера ущерба;

7) сомнения в методах, применяемых ревизором при определении ущерба;

8) наличие мотивированного ходатайства обвиняемого, оспаривающего выводы ревизии;

9) заключение эксперта другой специальности.

Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователю необходимо внимательно изучить материалы дела. Он изучает систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы и т. д.

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы большое значение имеет грамотная постановка вопросов на разрешение эксперта. Правильная их постановка зависит от предмета и задач бухгалтерской экспертизы и компетенции эксперта.

Требования при постановке вопросов:

1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;

2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;

Читайте так же:  Узнать долг по судебному приказу

3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;

4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;

5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.

Производство экспертизы состоит из нескольких этапов.

Первый этап, который можно называть организационным, включает:

1) вынесение постановления о назначении экспертизы;

2) ознакомление с заданием на проведение экспертизы;

3) оценку содержания и полноты материалов, предоставленных для исследования;

4) выбор методики, наиболее подходящей для проведения экспертизы;

5) разработку плана экспертизы и установление примерного времени, необходимого для ее проведения;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Эксперт в течение 5 дней должен ознакомиться с материалами. При невозможности дать заключение по поставленным вопросам эксперт составляет мотивированное сообщение. К таким случаям относятся:

1) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;

2) недостаточное количество представленных материалов;

3) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);

4) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;

5) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета.

Сообщение о невозможности дачи заключения должно быть подписано экспертом и удостоверено печатью экспертного учреждения.

Если эксперт имеет возможность ответить хотя бы на один из поставленных следователем (судом) вопросов, он обязан проводить экспертизу.

Второй этап (исследовательский) ? осуществляется выполнение экспертных процедур с помощью исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На этом этапе происходит описание процесса исследования и его результатов, дается научное объяснение установленным фактам.

Третий этап (заключительный) ? группировка и систематизация результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения.

Во время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инициатор ее проведения (следователь, судья) устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о появляющихся новых обстоятельствах дела.

Источник: http://www.xliby.ru/delovaja_literatura/sudebnaja_buhgalterija_kratkii_kurs/p44.php

Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам

При расследовании преступлений и рассмотрении уго­ловных и гражданских дел в качестве доказательств могут использоваться бухгалтерские документы и содержащиеся в них сведения. Доказательственное значение чаще всего приобретают сведения о наличии каких-либо отклонений в деятельности хозяйствующего субъекта. В уголовном судопроизводстве бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных знаний в бухгалтерском учёте следователь не может раз­решить возникшие по делу существенные вопросы. Такая необходимость может возникнуть на стадии как предвари­тельного расследования, так и судебного разбирательства.

Чаще всего она назначается при расследовании экономи­ческих и налоговых преступлений, прежде всего хищений, совершённых должностными и материально ответствен­ными лицами, когда выводов документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности бывает недоста­точно для доказывания.

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы необхо­димо, когда:

– имеются противоречия между выводами ревизии и материалами уголовного дела, а также между выводами первоначальной и повторной ревизий;

– ревизор не принял к учёту предъявленные должност­ными и материально ответственными лицами документы;

– отсутствует документальное подтверждение выводов ревизора о недостаче, которая не дифференцирована по ма­териально ответственным лицам;

– ревизия проведена без участия должностных и мате­риально ответственных лиц или в неполном объёме: без освещения отдельных эпизодов преступной деятельности, использования черновых записей, изъятых у должностных лиц;

– возникло сомнение в правильности исчисления раз­мера ущерба или когда применяемые ревизором методы определения ущерба вызывают сомнения;

– имеются обоснованные ходатайства обвиняемого по уголовному делу, оспаривающие выводы ревизии.

На стадии предварительного следствия право назначе­ния экспертизы предоставлено следователю (ч. 1 ст. 195 УПК РФ).

Признав собранные для производства судебно-бухгалтерской экспертизы материалы достаточными, следо­ватель принимает решение о ее назначении.

Процессуаль­ным актом, реализующим решение следователя, является постановление, которое составляется в двух экземплярах и структурно состоит из трёх частей:

1) вводной – наимено­вание, дата, место составления, по какому делу составлено постановление (номер, квалификация и др.);

2) описатель­ной – фабула дела, основания для назначения экспертизы, ссылки на статьи процессуального законодательства, в со­ответствии с которыми она назначается;

3) результатив­ной – решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается ее производство, вопросы, выносимые на раз­решение, документы и материалы дела, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера.

На разрешение эксперта могут быть поставлены раз­нообразные вопросы, связанные с особенностями рассле­дования уголовного дела и спецификой учёта, имеющейся в различных отраслях экономики.

Неточная редакция вопросов не может служить основа­нием для отказа эксперта дать заключение. Целесообразно ставить перед экспертом лишь узловые вопросы, относящиеся к определённым обстоятельствам расследуемого дела: например, о качестве документальной ревизии, размере и периоде образования материального ущерба, правильности постановки бухгалтерского учёта, об определённых хозяйственных операций в данной организа­ции, о достоверности этого учёта и т.п.

Ниже приведены примерные формулировки вопросов

.

1. Соответствует ли организация учёта и отчётности на данном предприятии (учреждении) требованиям бухгалтерского учёта; если нет, то какие имеются отступле­ния от нормативных документов, регламентирующих по­становку учёта и отчётности?

2. Каким образом должно быть оформлено списание сы­рья?

3. Правильно ли оформлено списание товаров из-за их порчи и на какую сумму списаны товары?

4. Возможно ли путем анализа документов проверить законность совершения данной финансово-хозяйственной операции?

5. Как должен быть оформлен расход денежных средств в определённый период и какие допущены отступления?

Читайте так же:  Тесты на разрешение на оружие

6. Каким образом недостача товарно-материальных цен­ностей должна быть отражена в учёте?

7. Определить реальность валюты баланса конкретно­го предприятия (ООО) на момент выхода участников из состава учредителей.

8. По данным бухгалтерского учёта дать оценку действи­тельной стоимости имущества общества, подлежащей выплате участникам на момент их выхода из состава учре­дителей.

9. Дать оценку показателю прибыли общества на конк­ретный момент.

10 Определить часть прибыли, подлежащей выплате выбывшим учредителям, и т.п.

Материалы, необходимые эксперту-бухгалтеру для про­ведения экспертизы по конкретному уголовному делу, опре­деляет следователь. Однако эксперт может ходатайствовать о представлении дополнительных материалов и после на­значения экспертизы.

Для производства экспертного исследования экспер­ту предоставляются следующие документы:

– акты инвентаризаций и ре­визий;

– протоколы допросов свидетелей, обвиняемых; протоколы очных ставок;

– заключения экспертов других об­ластей знаний (результаты товароведческой, строительно-технической, почерковедческой экспертиз), неофициаль­ные учётные документы и др.

Эксперт-бухгалтер, располагая материалами бухгал­терского учёта для ответа на поставленные вопросы, не должен отказываться от использования других данных, в частности от применения неофициальной учётной доку­ментации (книги черновых отвесов, акты неофициального снятия остатков, черновые записи учётных операций и др.).

С постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь знакомит подозреваемого, обвиня­емого, их защитника и разъясняет им права, предусмотрен­ные ст. 198 УПК РФ, о чём составляется протокол, подпи­сываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением (ч. 3 ст. 195 УПК РФ).

Вынесенное постановление

о производстве экспертизы направляется следователем, органом, судьей руководителю государственного судебно-экспертного учреждения. Поста­новление рассматривается руководителем в течение суток и регистрируется в журнале регистрации экспертиз.

Закон предусматривает производство экспертизы на предварительном следствии в экспертном учреждении (ч. 2, 3 ст. 199 УПК РФ) или вне его (ч. 4 ст. 199 УПК РФ). Ме­сто проведения экспертизы определяет следователь, проку­рор, судья с учётом мнения эксперта и обстоятельств уго­ловного дела.

Судебно-бухгалтерские экспертизы

наиболее часто проводятся подразделениями судебно-экспертных учреж­дений Минюста России, ЭКЦ МВД России, отделами судебно-бухгалтерских экспертиз ЭКО УВД.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8609 —

| 8173 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/2_4607_naznachenie-i-proizvodstvo-sudebno-buhgalterskoy-ekspertizi-po-ugolovnim-delam.html

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Предмет и методы судебно-бухгалтерской экспертизы. Требования, предъявляемые к документам, их классификация. Документы бухгалтерского учета как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы, ее проведение на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде.

Рубрика Государство и право
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 01.04.2012
Размер файла 137,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций»

Факультет экономики и финансов (ВЗО)

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

Дисциплина «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

Выполнил: Гладких Юлия

Проверил: Мухарь Инна Федоровна

    Введение
  • 1. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы
  • 1.1 Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы
  • 1.2 Нормативно-законодательные акты
  • 1.3 Методы судебно-бухгалтерской экспертизы
  • 2. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
  • 2.1 Понятие документов и требования, предъявляемые к ним
  • 2.2 Характеристика и классификация документов
  • 2.3 Документы бухгалтерского учета как объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
  • 2.4 Другие материалы дела, использование которых связано с исследованием хозяйственных операций, отраженных в документах бухгалтерского учета
  • 3. Судебно-бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде
  • 3.1 Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии, в суде, арбитражном суде
  • 3.2 Особенности исследования экспертом-бухгалтером отдельных материалов дела
  • 3.3 Права и обязанности эксперта-бухгалтера
  • 4. Заключение эксперта-бухгалтера и оценка его следователем и судом
  • 4.1 Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы
  • 4.2 Установление экспертом-бухгалтером размера материального ущерба и круга ответственных лиц
  • 4.3 Акт эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение
  • Практическое задание
  • Исследовательская часть
  • Список литературы
  • Введение

    В соответствии с процессуальным законодательством все споры экономического характера, необходимость разрешения которых стоит перед следственными или судебными органами, разрешаются путем проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

    В курсовой работе, в теоретической части, рассмотрены нормативно — правовые акты, регулирующие судебно-бухгалтерскую экспертизу, ее предмет и методы, основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, права, обязанности и ответственность эксперта-бухгалтера, содержание экспертного заключения.

    В практической части курсовой работы составлено заключение судебно-бухгалтерской экспертизы. В вводной части которого приводятся вопросы, поставленные на разрешение эксперта-бухгалтера:

    1. Оценить платежеспособность предприятия

    2. Оценить устойчивость финансового состояния предприятия

    3. Возможно ли восстановление (утрата) платежеспособности предприятия в нормативные сроки (Т утраты — 6 месяцев, Т восстановления — 3месяца)

    В исследовательской части проведен анализ баланса и отчета о прибылях и убытках, произведены расчеты по оценке платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.

    В заключительной части изложены выводы по поставленным вопросам перед экспертом.

    1. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы

    Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальная деятельность специалиста в области бухгалтерского учета, состоящая в производстве по поручению правоприменителя — субъекта расследования или суда исследований различных объектов хозяйственно-финансовой деятельности и дачи им заключений по специальным вопросам, поставленным специалистом. Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается следователем, дознавателем, судом, лицом или органом, рассматривающим дело об административном правонарушении.

    В процессе производства судебной экспертизы может использоваться информация ревизионных служб, аудиторских фирм, налоговых, таможенных органов, экспертов, специализирующихся в других областях знания, информация, предоставляемая сторонами, показания других участников процесса.

    Общая цель судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в установлении правильности организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверности фактов хозяйственной деятельности для дачи обоснованного заключения по поставленным вопросам.

    Основная задача судебно-бухгалтерской экспертизы вытекает из общей задачи судебно-экспертной деятельности — способствовать получению доказательственной информации по уголовному, гражданскому и административному делу, используя при этом все современные возможности, предоставляемые специальными знаниями в области бухгалтерского учета и отчетности.

    Правовой основой судебно-экспертной деятельности в части проведения бухгалтерских экспертиз органов внутренних дел, исходя из существующей системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и

    финансовой отчетности, являются:

    1-й уровень:

    Конституция РФ;

    федеральные конституционные законы РФ;

    Уголовный кодекс РФ;

    Гражданский кодекс РФ;

    Налоговый кодекс РФ;

    Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

    Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

    другие законодательные акты РФ.

    2-й уровень:

    акты судебной власти;

    постановления (решения, определения) Конституционного суда РФ;

    разъяснения Пленума Верховного Суда РФ;

    положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 — ПБУ 20);

    правила (стандарты) аудиторской деятельности.

    3-й уровень:

    судебная бухгалтерская экспертиза следствие

    Читайте так же:  Производство судебной экспертизы является

    Нормативно-правовые акты Министерства внутренних дел РФ, Министерства финансов РФ, Агентства по налогам и сборам, Банка России, отраслевых министерств и ведомств.

    рабочая документация (первичная, текущая, сводная) хозяйствующих субъектов;

    учетная и налоговая политика;

    Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются различные факты хозяйственной деятельности, отраженные в учетных документах, финансовой отчетности и характеризующие определенные стороны текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации, ставшие объектом расследования и судебного разбирательства.

    Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы составляют факты и обстоятельства (фактические данные) уголовного, гражданского или административного дела, устанавливаемые в соответствии с определенным процессуальным законодательством порядком экспертом, сведущим в теории и практике бухгалтерского учета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности, путем анализа документов первичного учета, записей в учетных регистрах и отчетности. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт исследует способы ведения бухгалтерского учета, устанавливает необычные условия и приемы совершения учетных операций, записей и одновременно определяет место, время, механизм, способ, качественную и количественную характеристики искажения учетных данных, а также влияния этих искажений на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

    Все факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерских документах и учетных регистрах, позволяющих в процессе экспертного исследования установить наличие или отсутствие несоответствий в их осуществлении. Для этого эксперт-бухгалтер применяет свои специальные познания в области бухгалтерского учета, что обеспечивает квалифицированные ответы на поставленные следователем или судом вопросы, излагаемые в заключении.

    Вопросы ставятся в пределах компетенции эксперта-бухгалтера, которые решаются путем применения специальных экспертно-бухгалтерских знаний и должны быть конкретными и вытекать из обстоятельств расследуемого дела. Вопросы должны быть построены так, чтобы анализ данных бухгалтерского учета давал на них ответы, а не общие логические заключения.

    Можно выделить следующие группы вопросов, разрешение которых относятся к компетенции эксперта-бухгалтера:

    1. Определение состояния бухгалтерского учета на предприятии и его соответствия действующим нормативным актам, общим требованиям в области бухгалтерского учета, выявления отступлений от установленного порядка его ведения.

    2. Установление наличия или отсутствия недостач или излишков товарно-материальных ценностей или денежных средств в период их образования и причиненного материального ущерба.

    3. Установление связи между отступлениями от правил ведения бухгалтерского учета и нанесенного материального ущерба, а также выявление обстоятельств, способствовавших этому, и, при необходимости, разработка мер по их устранению.

    4. Проверка соответствия данным бухгалтерского учета сведений, получаемых из других материалов (показания обвиняемых, свидетелей, заключение аудитора).

    5. Проведение экспертизы предполагает анализ и оценку состояния бухгалтерского учета, деятельности должностных лиц, ответственность за соблюдение нормативных актов, регламентирующих деятельность предприятия.

    6. В экспертной практике ущербом считается оцениваемый в денежном выражении прямой имущественный вред, нанесенный предприятию или отдельным лицам, возмещение которого обусловлено действиями материально-ответственных лиц, а также другими должностными лицами, связанными с материальными ценностями. При этом эксперт устанавливает характер и размер материального ущерба, место и период его образования, а также лиц, ответственных за ценности.

    Для разрешения вопросов, эксперт-бухгалтер ставит и выполняет задачи СБЭ по установлению:

    1) фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей, денежных средств и суммой материального ущерба;

    2) правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;

    3) соответствия отражений в бухгалтерских документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам;

    4) обоснованности оприходования отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;

    5) документального обоснования размера сумм по искам и круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.

    1.2 Нормативно-законодательные акты

    1.

    Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 №73-ФЗ (в ред. ФЗ от 28.06.2009 №124-ФЗ);

    2. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001 №174-ФЗ (в ред. ФЗ от 18.07.2009 №176-ФЗ);

    3. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 №138-ФЗ (в ред. ФЗ от 28.06.2009 №128-ФЗ);

    4. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 №95-ФЗ (в ред. ФЗ от 28.06.2009 №124-ФЗ);

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://knowledge.allbest.ru/law/3c0a65625a3ad68b4c43b89521316d26_0.html

    Производство судебно бухгалтерской экспертизы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here